Neuer LBR/RCS-Dienst: Erklärung von Informationen zur Körperschaftsteuer

Luxemburg hat das Gesetz vom 15. August 2023 verabschiedet, mit dem die Richtlinie (EU) 2021/2101 (öffentliches EU-CbCR) umgesetzt und ein neuer Rahmen für die öffentliche Transparenz im Bereich der Körperschaftsteuer eingeführt wird (das „Gesetz von 2023”). Das Gesetz von 2023 ändert das Gesetz vom 19. Dezember 2002 über das Handels- und Gesellschaftsregister sowie die Rechnungslegung und den Jahresabschluss von Unternehmen, indem es ein neues Kapitel IIquater einfügt, das verbindliche öffentliche Berichtspflichten für bestimmte multinationale Konzerne und in der EU tätige Unternehmen einführt.

Unternehmen, die in den Anwendungsbereich des Gesetzes von 2023 fallen, sind nunmehr verpflichtet, einen Bericht mit Angaben zur Körperschaftsteuer öffentlich zugänglich zu machen, der den Anforderungen der öffentlichen länderbezogenen Berichterstattung (Country-by-Country Reporting) entspricht.

Das LBR hat am 23. Dezember 2025 einen neuen Dienst des RCS für die Hinterlegung des Berichts über Informationen zur Körperschaftsteuer veröffentlicht.

1. ERFASSTE UNTERNEHMEN

Artikel 72decies definiert die Unternehmen, die dem neuen öffentlichen CbCR-Regime unterliegen. Die Vorschriften gelten für luxemburgische Gesellschaften mit beschränkter Haftung, einschließlich:

• Aktiengesellschaften (sociétés anonymes — SA);
• Kommanditgesellschaften auf Aktien (sociétés en commandite par actions — SCA);
• Gesellschaften mit beschränkter Haftung (sociétés à responsabilité limitée — Sàrl);
• offene Handelsgesellschaften (SNC) und einfache Kommanditgesellschaften (SCS), bei denen alle unbeschränkt haftenden Gesellschafter selbst Kapitalgesellschaften oder gleichwertige ausländische Rechtsträger sind.
• Das Regime erstreckt sich außerdem auf luxemburgische Zweigniederlassungen von Nicht-EU-Gesellschaften, deren Rechtsform mit den von der Richtlinie 2013/34/EU erfassten Formen vergleichbar ist.

2. ANWENDUNG DER SCHWELLENWERTE

Ein Unternehmen, das eine der oben genannten Rechtsformen aufweist, unterliegt den Berichtspflichten nur, wenn es bestimmte Größenkriterien erfüllt:

• luxemburgische oberste Mutterunternehmen mit einem konsolidierten Umsatz von mehr als 750 Millionen EUR in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren;
• luxemburgische eigenständige Unternehmen, die denselben Schwellenwert erreichen;
• mittlere und große luxemburgische Tochtergesellschaften eines obersten Mutterunternehmens außerhalb der EU, das den Schwellenwert von 750 Millionen EUR überschreitet;
• luxemburgische Zweigniederlassungen von Konzernen außerhalb der EU oder eigenständige Unternehmen, die in Luxemburg einen Nettoumsatz von mehr als 8,8 Millionen EUR erzielen.

Die Unternehmen haben zu prüfen, ob bestimmte im Gesetz von 2023 vorgesehene Befreiungen und Ausnahmen von den Berichtspflichten angewendet werden können.

3.  INHALT DES BERICHTS

Der Bericht über Informationen zur Körperschaftsteuer enthält Angaben zu sämtlichen Tätigkeiten des Konzerns bzw. des eigenständigen Unternehmens. Die Erklärung muss insbesondere ein Verzeichnis aller Tochtergesellschaften enthalten, die in den konsolidierten Jahresabschluss des in der EU ansässigen obersten Mutterunternehmens einbezogen sind, sowie derjenigen, die in nicht kooperativen Steuerhoheitsgebieten ansässig sind.

4. GOVERNANCE- UND COMPLIANCE-VERANTWORTLICHKEITEN

Erfasste Unternehmen müssen jährlich einen Bericht erstellen, veröffentlichen und zugänglich machen, der Angaben zu ihren Tätigkeiten und ihrer körperschaftsteuerlichen Situation für jedes maßgebliche Steuerhoheitsgebiet enthält.

• Geschäftsführer, Verwalter und Mitglieder der Aufsichtsorgane luxemburgischer oberster Mutterunternehmen und eigenständiger Unternehmen tragen die gemeinsame Verantwortung dafür, dass die Erklärung ordnungsgemäß erstellt, veröffentlicht und zugänglich gemacht wird.
• Eine vergleichbare Verantwortung gilt für die Geschäftsführungsorgane luxemburgischer Tochtergesellschaften sowie für die ständigen Vertreter luxemburgischer Zweigniederlassungen.
• Die Abschlussprüfer haben in ihrem Bericht zu bestätigen, ob die erfassten Unternehmen ihren gesetzlichen Veröffentlichungspflichten nachgekommen sind.

Die Governance-Prozesse sollten daher entsprechend angepasst werden, um angemessene interne Kontrollen, Validierungsverfahren und Zeitpläne für die Erstellung der jährlichen Erklärung sicherzustellen.

5. FORMAT DER EINREICHUNG UND VERÖFFENTLICHUNG

Der Jahresbericht muss im elektronischen XHTML-Format erstellt und hinterlegt werden und wird durch eine Bekanntmachung im RESA veröffentlicht.

6. ZEITPLAN FÜR DIE UMSETZUNG

Die neuen Vorschriften gelten für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 22. Juni 2024 beginnen.

Der Bericht über Informationen zur Körperschaftsteuer muss innerhalb von zwölf Monaten nach Ende des betreffenden Geschäftsjahres beim RESA hinterlegt und veröffentlicht werden.

Für Unternehmen, deren Geschäftsjahr am 31. Dezember endet, betrifft die erste Berichtspflicht das Geschäftsjahr 2025, wobei die Veröffentlichung spätestens bis Ende 2026 zu erfolgen hat.

7. SANKTIONEN

Kommt das Unternehmen seinen Pflichten zur Erstellung, Veröffentlichung, öffentlichen Offenlegung oder Hinterlegung der Erklärung von Informationen zur Körperschaftsteuer nicht nach, sieht das Gesetz von 2023 vor, dass die Geschäftsführer, Verwalter, Mitglieder der Aufsichtsorgane und ständigen Vertreter (nicht jedoch das Unternehmen selbst) mit einer Geldbuße zwischen 500 EUR und 25.000 EUR belegt werden können.